Veroilmoitus 4 on yhteisön — eli muun muassa asunto-osakeyhtiön — vuosittainen veroilmoitus. Vaikka taloyhtiö on usein verotuksellisesti tappiollinen, ilmoitus on annettava joka tapauksessa. Tässä artikkelissa käymme läpi, mitä veroilmoitus sisältää ja milloin se on annettava.
Lakisääteinen tausta
Yhteisön veroilmoitusvelvollisuus perustuu verotusmenettelylakiin (1558/1995). Taloyhtiö on tuloverolaissa tarkoitettu yhteisö, joten sen on annettava veroilmoitus 4 vuosittain — riippumatta siitä, tuleeko maksettavaa veroa vai ei.
Määräaika
Veroilmoitus 4 on annettava neljän kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä. Käytännössä:
- Tilikausi 1.1. – 31.12. → ilmoitus 30.4. mennessä
- Tilikausi 1.7. – 30.6. → ilmoitus 31.10. mennessä
Myöhästymismaksu on porrastettu: ensimmäisestä myöhästymispäivästä 50 €, ja jos myöhästyminen on yli 60 päivää, jopa 200 €.
Miten ilmoitus annetaan
Veroilmoitus annetaan sähköisesti OmaVero-palvelussa (vero.fi). Paperi-ilmoituksia hyväksytään enää poikkeustapauksissa. OmaVeroon kirjaudutaan yhtiön nimissä — käytännössä hallituksen jäsen kirjautuu omilla pankkitunnuksillaan ja valitsee toiminnan, jonka jälkeen hänellä on Suomi.fi-valtuutuksen kautta yhtiön valtuus tehdä ilmoitus.
Jos kirjautumisoikeutta ei ole, hallituksen on ensin annettava Suomi.fi-valtuutus jollekulle hallituksen jäsenelle.
Mitä ilmoitukseen merkitään
Veroilmoituksen päätiedot seuraavat tilinpäätöksestä:
- Yhtiön perustiedot — nimi, Y-tunnus, kotipaikka, tilikausi
- Tase — varat ja velat tilikauden lopussa
- Tuloslaskelma — tuotot, kulut, tilikauden tulos
- Veronalainen tulo ja vähennyskelpoiset menot
- Tappion vahvistaminen — jos tilikausi on tappiollinen, tappio voidaan vahvistaa hyödynnettäväksi tulevina vuosina
- Erilliset liitteet, jos esimerkiksi yhtiöllä on osakaslainoja, ulkomaisia tuottoja tai erityisiä vähennyksiä
Pienessä taloyhtiössä useimmat tuotot ovat vastikkeita ja kulut ovat tavanomaisia kiinteistökuluja. Tästä syystä veroilmoitus on tyypillisesti suoraviivainen — mutta sen on oltava sopusoinnussa tilinpäätöksen kanssa.
Vastikkeet ja verotus
Vastikkeet (sekä hoitovastike että rahoitusvastike) ovat lähtökohtaisesti veronalaista tuloa taloyhtiölle. Vastiketta vastaan saadut suoritukset on kuitenkin yleensä käytetty välittömästi yhtiön kuluihin, joten verotettavaa tuloa ei jää.
Erikoistapauksia, joissa verotettavaa tuloa voi syntyä:
- Vuokratulot ulkopuoliselta (autopaikka, mainospaikka, kerhotila)
- Liiketilan vuokra, jos yhtiöllä on vuokrattavia toimitiloja
- Korkotulot pankkitilien talletuksista
- Kiinteistön myyntivoitto, esim. tontin osan myynti
Näistä on syytä keskustella kirjanpitäjän tai veroasiantuntijan kanssa, koska niiden verokohtelu voi vaihdella.
Tappion vahvistaminen
Jos tilikausi on tappiollinen, tappio voidaan vahvistaa veroilmoituksessa. Vahvistettu tappio voidaan vähentää seuraavien 10 verovuoden tuotoista. Tämä on erityisen tärkeää taloyhtiöille, joilla on satunnaisia voittoja (esim. tontin myyntivoitto) — aikaisempien vuosien tappiot voivat vähentää niiden verovaikutusta.
Tappio ei vahvistu automaattisesti — se on vaadittava veroilmoituksessa.
Yleisimmät virheet
- Ilmoitus jää antamatta. Pieni taloyhtiö, jolla ei ole isännöitsijää, unohtaa helposti tämän kohdan. Verohallinto lähettää muistutuksen, mutta myöhästymismaksu kuitenkin syntyy.
- Tilinpäätös ja ilmoitus eivät täsmää. Verotarkastuksessa tämä on tyypillinen huomautuksen kohde.
- Tappiota ei vaadita vahvistettavaksi. Tappio menetetään, jos sitä ei ilmoiteta vaatimuksena.
- Vuokratulot jäävät kirjaamatta. Esimerkiksi mastomaksut tai mainostilan vuokrat ovat veronalaista tuloa.
Tarkistuslista
Ennen ilmoituksen lähettämistä tarkista:
- Tilinpäätöksen luvut on viety oikein veroilmoitukseen
- Mahdolliset vuokratulot on ilmoitettu
- Mahdollinen tappio on vaadittu vahvistettavaksi
- OmaVero-tunnukset toimivat ja Suomi.fi-valtuutus on voimassa
- Yhtiön tilinumero on päivitetty Verohallintoon
Yhteenveto
Veroilmoitus 4 on pakollinen vuosi-ilmoitus, joka harvoin tuottaa maksettavaa veroa pienelle taloyhtiölle, mutta jonka antamatta jättäminen aiheuttaa sanktioita. Hyvin tehtynä se on yksinkertainen jatke tilinpäätökselle.
Kamreeri tuottaa veroilmoituksen 4 valmiiksi tilinpäätösaineiston pohjalta — sinä kirjaudut OmaVeroon, tarkistat luvut ja lähetät.